Открытие компании в Delaware. Как зарегистрировать компанию в США из дома в три этапа — советы предпринимателя

Сейшельские острова располагаются в Индийском океане и включают более 100 островов с населением порядка 90 тыс. человек. Как и многие оффшорные юрисдикции ранее Сейшелы были английской колонией, и в настоящее время являются независимой республикой в составе Британском Содружества с действующей смешанной правовой система, которая совмещает общее английское право с элементами гражданского права на основе законодательной системы Франции. Более 85% ВВП Сейшельских островов составляет сектор услуг, в том числе туристический бизнес и финансовый сектор.

ОФФШОР НА СЕЙШЕЛЬСКИХ ОСТРОВАХ | ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

Сейшельские Острова приняли законодательство, устанавливающее регистрацию Международных бизнес-компаний в декабре 1994 года вместе с нормами учреждения Международных трастов и Международных компаний зоны свободной торговли. В 2016 г. был издан новый Акт о Международных бизнес-компаниях, устанавливающий, в том числе, запрет на регистрацию IBC для осуществления операций с акциями и ценными бумагами, деятельности инвестиционных фондов (включая фонды взаимных инвестиций и хедж фонды) и деятельности в сфере азартных игр. Вопросы лицензирования оффшорных банков, страховых оффшорных компаний и фондов взаимных инвестиций освещены в более поздних актах, посвященных регулированию рынка ценных бумаг.

Сейшельские IBC являются одним из наиболее часто встречающихся видов оффшорных компании благодаря гибкости процедуры регистрации и ведения бизнеса, небольшим пошлинам и развитой правовой среде на островах. Они не уплачивают налог на ведение бизнеса, налог на прирост капитала, налог на личный доход, освобождены от уплаты гербового сбора и удержания налогов, связанных с дивидендами, процентами, роялти и аналогичными сделками нерезидентов Сейшельских Островов.

ОФФШОР НА СЕЙШЕЛЬСКИХ ОСТРОВАХ | ПРЕИМУЩЕСТВА

Процедура регистрации на Сейшельских островах отличается высокой скоростью и относительной простотой процедуры обработки заявки. Однако, основными причинами, по которым Международные бизнес-компании на Сейшелах снискали свою популярность в качестве оффшорной структуры (помимо отсутствия налогов), являются отсутствие необходимости проводить собрание акционеров и совета директоров, возможность учреждения компании с одним акционером и, по совместительству, директором (корпоративный секретарь не является обязательной должностью), широкое распространение номинального сервиса, отсутствие требований по официальному аудиту и публикации финансовой отчетности, порядка 30 соглашений об избежаний двойного налогообложения, а также минимальный размер оплаченного уставного капитала в размере стоимости 1 акции (т.е. возможно от 1 долл. США).

Правительство Сейшельских островов располагает ограниченным доступом к реестру директоров Международных бизнес-компаний, а информация об акционерах являются конфиденциальными. Акционером Международной бизнес-компании может быть физическое или юридическое лицо (или несколько лиц), которые могут быть резидентами любой страны. Обязательным условием сохранения статуса Международной бизнес компании является ограничение по осуществлению деятельности на территории Сейшельских островов, также обязательным условием является отсутствие в собственности Международной бизнес компании недвижимого имущества на Сейшелах. Кроме того, для осуществления отдельных видов деятельности Международные бизнес компании обязаны получить соответствующие лицензии.

ОФФШОР НА СЕЙШЕЛЬСКИХ ОСТРОВАХ | ОТЧЕТНОСТЬ

Хотя Международные бизнес компании не обязаны публиковать финансовую отчетность, они не освобождены от обязанности вести бухгалтерских учет для сохранения записей о хозяйственных операциях, отображения финансового состояния и учета финансовых результатов деятельности. Если хранение записей, относящихся к бухгалтерскому учету и отчетности, осуществляется за пределами зарегистрированного офиса, Международные бизнес компании обязаны известить регистрирующего агента о фактическом месте ведения учета транзакций. Компания, которая не ведет реестр членов или реестр директоров несет ответственность в виде штрафа в размере 500 долларов США единовременно и в размере 50 долларов США за каждый день, когда это нарушение продолжается, а за отсутствие надлежащего бухгалтерского учета в размере 100 долларов США единовременно и 25 долларов США за каждый день нарушения.

ОФФШОР НА СЕЙШЕЛЬСКИХ ОСТРОВАХ | ПОРЯДОК РЕГИСТРАЦИИ

Чтобы открыть Международную бизнес компанию необходимо выбрать зарегистрированного агента на территории Сейшельских остров, который будет выполнять, в том числе, обязанности по ведению конфиденциальных реестра директоров и реестра акционеров компании. Еще одним существенным требованием к Международным бизнес компаниям является наличие официального адреса на Сейшелах. Для осуществления процедуры инкорпорирования Международной бизнес-компании требуется предварительное одобрение названия компании, по результатам которого Регистратор выдает уникальный регистрационный номер компании. Название компании не должно включать слова, указывающие на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию.

После получения уникального регистрационного номера заявитель обязан предоставить Регистратору Учредительный договор и Устав Компании для получения Сертификата об инкорпорирования. В случае, если компания учреждается с использованием номинального сервиса, необходимо указать личные данные бенефициара и определить, кто будет являться представителем компании, который может, в том числе, быть вправе распоряжаться счетом по доверенности. Либо же для регистрации понадобится предоставить оригиналы или копии паспортов директоров и акционеров.

В наше время все больше и больше компаний во всем мире постепенно прибегают к практике использования оффшорных зон и налоговых гаваней. Принимая во внимание актуальность данной темы, авторы решили посвятить настоящую статью анализу американских офшоров как одних из самых популярных офшоров в мире по привлечению иностранного капитала.

Ключевые слова: офшор, налоговая гавань, США, Вайоминг, Пуэрто-Рико, Делавэр, Американские Виргинские острова, налогообложение, инвестирование

V.Leviskaya, T.Starostina. Offshores and tax havens of the USA

Nowadays more and more companies all over the world gradually start using offshore zones and tax havens. According to the importance and topicality of this problem the authors decided to dedicate this article to analysis of American offshores as one of the most popular ones due to attractiveness for foreign investment.

Key words: offshore, tax haven, the USA, Wyoming, Puerto-Rico, Delaware, American Virgin Islands, taxing, tax rates, investments.

Несомненно, что США является привлекательной территорией для ведения бизнеса. Согласно Doing Business Report 2013 США занимают 4 место в рейтинге наиболее привлекательных стран для ведения бизнеса по определенному ряду причин, в том числе оценивая и налогообложение. Очевидно, что предприниматель в целях минимизации издержек, старается избежать налогового бремени, а США славится, в особенности в некоторых штатах, льготным налогообложением, благодаря чему происходит привлечение иностранного капитала и, как следствие, некоторые штаты можно причислить к офшорам или налоговым гаваням. Но важно иметь в виду, что в США система налогообложения имеет три уровня — федеральный, уровень штата и уровень личных доходов.

И офшоры, и налоговые гавани представляют различные налоговые и других льготы, причем именно в офшорах они используются для нерезидентов, а налоговые гавани-это в принципе территории с низкими налоговыми ставками, которыми могут пользуются не только предприниматели из-за рубежа. Однако во многих случаях различия между "гаванями" и "центрами" провести уже невозможно, так как они стираются.

Единого списка оффшорных зон не существует. Есть несколько списков, составленных для своих целей различными международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый список имеет свое назначение и применение.

Согласно ЦБ офшорные зоны США: Американские Виргинские о-ва, Содружество Пуэрто-Рико, Вайоминг и Делавэр.

Пуэрто-Рико

Пуэрто-Рико — это офшор, который не стоит ни в коем случае списывать со счетов. Льготы, которые называются tax holidays, подготовленные законодательством Пуэрто-Рико, позволяют иностранному бизнесу получать колоссальные преимущества от экономии на налогах. Пуэрто-Рико находится в списке офшоров под контролем США, но со своей внутренней налоговой системой.

Для создания компании необходим, как минимум, один акционер, не являющийся резидентом Пуэрто-Рико. Максимальное и минимальное число акционеров не оговаривается, кроме случаев акционерных компаний закрытого типа, в которых число акционеров ограничено. К одному из важнейших требований, которые предъявляются в офшорным компаниям, осуществляющие хозяйственную деятельность в Пуэрто-Рико, это ведение аудиторского финансового отчёта, который предоставляется до 15 апреля текущего и должен включать в себя балансовый отчет офшорной компании на конец финансового года, закончившегося в течение предшествующего календарного года. Балансовый отчет должен иметь аудиторское заключение, составленное бухгалтером (CPA — certified public accountant-имеет право выступать в качестве независимого аудитора, бухгалтера-ревизора), имеющим лицензию в Пуэрто-Рико. Иностранные компании представляют только отчет о своих операциях в Пуэрто-Рико и баланс текущих операций. Ежегодный сбор за подачу отчета составляет $100. Если отчет не представлен к установленной дате, включая продление срока представления, сбор за подачу просроченного отчета будет составлять, как минимум, $500.

Специальные налоговые льготы:

Специальные льготы предоставляются офшорным компаниям, расположенным в сельских муниципальных округах с высоким уровнем безработицы и слаборазвитой промышленностью.

Специальный 50% налоговый кредит предоставляется оффшорным компаниям, приобретающим пакет акций или активы закрывающихся освобожденных от налогообложения предприятий. Такой кредит ограничен суммой общего налогового кредита в год, равной $15 млн.

Специальные ставки налога на доход, составляющие менее 2% и вплоть до нулевой ставки налогообложения, предоставляются офшорным компаниям с инновационными технологиями производства.

«Стандартный корпоративный налог на прибыль»

Согласно Industrial Incentive Acts (IIA), установленному в 1963 году, был издан так называемый Puerto Rico’s regular corporate income tax, — его ставка составляла с 1988 г 45%, но благодаря «налоговым каникулам» (суть которых состоит в освобождении и существенном сокращении налога на прибыль или корпоративного налога на определенный период.), на сегодняшний день Пуэрто-Рико корпорации подвержены налогообложению по ранжированной структуре налоговой ставки:

Единый 20% налог на прибыль

A ‘surtax’- дополнительный (подоходный) налог, причем, если доход компании менее $750,000,налог отсутствует, от $750,001 до $2,500,000- он равен 25%, если же доход выше этих сумм, то налог-30%.

Нерезиденты Пуэрто-Рико корпораций и товариществ, чьи доходы связаны с осуществлением торговли или бизнеса на территории Пуэрто-Рико, в сущности, облагаются такими же налогами на прибыль, как и местные компании.

Dividends from Exempt Entity

Дивиденды получаемые нерезидентами Пуэрто-Рико, частично освобождены от подоходного налога (который называется tollgate — там, где взимается сбор — который в норме составляет 29%), если физическое лицо доказывает, что оно не облагается налогом с дивидендов где-то в другом месте или же что он не получает льготы в своей стране, резиденции.

Дивиденды, которые дочерняя пуэрто-риканская компания выплачивает своему американскому «родителю», как правило, подвержены пуэрто-риканскому налогу в размере 10%, но он может быть снижен до 7%,если определенный объем прибыли сохраняется и снова вкладывается в недвижимость Пуэрто-Рико. Этот налог может быть снижен даже до 5% в некоторых случаях. Также, американская компания-родитель не платит никакой американский налог с дивиденда, полученного от дочерней компании из Пуэрто-Рико в рамках американского налогового законодательства.

Налог на доходы от прироста капитала-доход от основного фонда, оборотного капитала, поддерживающийся на протяжении более полугода подвергается максимальному налогу 10% для физических лиц и 15% для юридических лиц.

Пуэрто-Рико также облагает налогом на прибыль филиалы на территории П-Р всех компаний нерезидентов в размере 10%. Этот налог налагается на филиал в размере суммы, эквивалентной дивиденду, который отражает прибыль филиала.

Благотворительные взносы корпораций и партнерств могут быть вычтены в размере не более 5% от чистой налогооблагаемой прибыли, рассчитанной без учета благотворительных взносов.

Расходы, связанные с необлагаемым налогами доходом запрещены.

Withholding tax- подоходный налог, собираемый путем вычетов из зарплаты, ренты, дивидендов и любых полученных доходов в отчетный период. Кроме процентов по банковским вкладам нерезидентов, которые не облагаются налогами. В целом ставка налога составляет 29% для резидентов и 20% для нерезидентов.

В Пуэрто-Рико отсутствует валютный контроль (контроль за проведением валютных операций в целях их приведения в соответствии с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством).

Американские Виргинские острова

По конституции Американских Виргинских островов обложение налогами и таможенный контроль не подчиняются Американским законам. АВО — самостоятельная налоговая юрисдикция.

Компании, регистрирующиеся на АВО, могут быть освобождены целиком или в каких-то частях от федерального подоходного налога США и налогов местной территории. Иностранных инвесторов в «офшоре» Американские Виргинские острова, скорее всего заинтересуют компании вида USVI Exempt Company, — компании, освобождённые от уплаты налогов.

Компании такого типа не должны вести бизнес на территории «офшора» АВО и США, а частные лица, являющиеся резидентами АВО или США, не могут иметь больше 10% капитала компании. USVI Exempt Company имеет право на выпуск акций на предъявителя, только рассматривать их будут, как акции, которыми владеют граждане США.

Уставной капитал «офшорной» компании, как минимум должен быть 1тыс. долларов и естественно оплаченный. Практически всегда капитал компании представляется как акции, не имеющие номинальной стоимости. У компании USVI Exempt Company должно быть три директора (только физические лица) и не меньше трёх должностных лиц: президента, одновременно являющимся и директором компании, секретаря и казначея.

Компании такого типа раз в год платят зафиксированный налог размером в 1 000$ США. Регистрация и дальнейшая деятельность компаний, не платящих налоги на территории «офшора» АВО, управляется, опираясь на Кодекс корпораций АВО. В его основе лежит Кодекс корпораций штата Делавар, принятый в 1953 году.

Исключая случаи с правильно оформленными запросами со стороны налогового управления и сборов АВО или службы по налогам США, не могут быть разглашены личности владельцев компании, зарегистрированной в «офшоре» АВО.

Кроме USVI Exempt Company, на территории «офшора» Американские Виргинские острова возможна регистрация компаний ещё двух типов. Это USVI Corporation (местные корпорации) и USVI Foreign Sales Corporation (иностранные торговые корпорации).

USVI Corporation (местные корпорации) привлекательны тем, что в связи с программой развития промышленности в «офшорах» АВО, они освобождены от 90% всех местных налогов и к ним применяется особая таможенная пошлина в 1%. В АВО с «офшорных» компаний этого типа обычно не взимается подоходный налог.

USVI Foreign Sales Corporation (иностранные торговые корпорации) удобны тем, что исключая ежегодную номинальную плату, вообще не платят налоги, принятые в данных «офшорах». Компании этого типа тысячами создавались для экспорта США, преследуя цель сократить на 15% федеральный налог США.

И резиденты и просто имеющие регистрацию в АВО «офшорные» компании декларируют и платят налоги в управлении по налогам и сборам АВО. Ставки налогов точно такие же, как у федеральных налогов США. В «офшорах» АВО это зовут «зеркальной системой» обложения налогами. Ежегодно, до 30 июня, «офшорными» компаниями, имеющими регистрацию на АВО, должен быть подан отчет о своей хоз. деятельности. Все «офшорные» компании, имеющие разрешение на ведение деятельности на территории Американских Виргинских островов, каждый год платят пошлину, зависящую от вида бизнеса, как минимум 150$. А максимальный корпоративный налог на АВО составляет 38.5%. На территории «офшоров» АВО нет налогов на продажу, но есть ряд не прямых налогов:

— недвижимое имущество облагается налогом в 1.25% от его оценочной стоимости, которая по закону АВО равна 60% стоимости по факту;

— валовая прибыль облагается налогом в 4%. У компании, чья валовая прибыль за год ниже 150 тыс.US$, первые 5 тыс.US$ налогом не облагаются;

— на все товары, ввозимые в АВО, кроме табачных изделий и алкоголь, акцизный сбор равен 4%.

Делавэр

В США законодательством предусмотрена регистрация различных видов IBC (International Business Company — Компаний Международного Бизнеса). В большинстве случаев это т.н. Корпорации (акционерные общества). Все корпорации должны иметь в своем названии слова Limited, Ltd., Corporation, Corp., Incorporation, Inc., или их синонимы S.A., A.G., N.V., S.R.L., G.m.b.H., B.V. — для некоторых штатов. И по сравнению с Вайомингом, где предпочтительнее вести малый/средний бизнес, в Делавэре выгоднее с экономической точки зрения заниматься более масштабным бизнесом, исходя из соображений о налогообложении. Больше 60% компаний из рейтинга Fortune500 зарегистрированы в Делавэре.

Срок регистрации фирмы — месяц, но его можно сократить до 24-х часов при соответствующей доплате, установленной государством. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Безопасности информации в этом штате стараются уделять должное внимание, так в 2009г штат даже принял Uniform Trade Secrets Act, способствующий поддержанию конфиденциальности.

В Делавэре в соответствии с Title 8 Section 502 of the Delaware State Code, большинство зарегистрированных компаний обязаны платить установленный минимум налогов и ежегодных сборов штата для поддержания своих компаний "in good standing", а также обязаны ежегодно сдавать секретарю штата, так называемый, Annual Franchise Tax Report, правда, от которого освобождены внутренние (domestic) корпорации. Оформление годового отчета стоит 50$ для всех внутренних корпораций, а для иностранных — 125$. Ведение отчетов не распространяется на Limited Partnerships, Limited Liability Companies and General Partnerships, которые тем не менее обязаны платить готовой налог в размере $250.00. Возможно регистрировать различные виды компаний, но отдельно хотелось бы выделить LLC Limited Liability Companies. В октябре 1991 г. Штат Делавэр принял закон, позволяющий создавать компанию с ограниченной ответственностью (LLC). LLC представляет собой комбинацию компании с ограниченной ответственностью и товарищества, и приобрела исключительную популярность за последние годы. Компании LLC в штате Делавэр освобождены от большинства налогов, если участники компании являются нерезидентами США или владельцами «Грин-карты», не ведут деятельность и не извлекают дохода на территории этой страны, а также не нанимают жителей США на постоянную работу и не имеют офиса в пределах этой страны. Доходы компании распределяются между ее участниками, которые облагаются налогом для физических лиц. Согласно законодательству LLC, компания прекращает деятельность после 40 лет работы или после смерти одного из участников. Нет требований по количеству участников, но для избежания отрицательных налоговых последствий рекомендуется наличие минимум двух участников, все из которых должны быть нерезидентами США.

Что касается налогообложения в Делавэре, то на территории штата действует федеральный налог (от 15-35% в зависимости от объема прибыли компании). Помимо, взимается ежегодный налог штата, который обязаны уплачивать все зарегистрированные здесь юридические лица, за исключением некоммерческих предприятий, таких как церкви, благотворительные организации и т.п. (которые, однако, не освобождены от требования ежегодно сдавать секретарю штата Annual Franchise Tax Report, о котором мы говорили выше). В штате также платится пошлина — от 60 до 200 долларов (с 2004 года).

Для исчисления налога штата Делавэр официально разрешено применять два метода, называемые “Authorized Shares Method” и “Assumed Par Value Capital Method”.

Приведём примеры расчета налога.

Authorized Shares Method:

Если в предприятии выпущено 5000 акций или меньше, то налог штата составляет US$ 75;

Если в предприятии выпущено от 5001 до 10000 акций — US$ 150;

За любое количество акций, выпущенных свыше 10000, к сумме налога добавляется US$ 75 в каждой порции акций, кратной 10000.　

То есть, если у предприятия выпущено 10005 акций, то налог составит US$ 225 (150 + 75), а если выпущено 100000 акций, то налог составит US$ 825 (150.00 + 75.00 x 9).　

Assumed Par Value Capital Method:　

Чтобы применять этот метод, предприятие должно продекларировать в Annual Franchise Tax Report не только количество и стоимость всех своих выпущенных и нераспределённых акций, но и сумму всех своих активов, которая также указывается соответственно в U.S. IRS Tax Form 1120, Schedule L (Federal Tax Return).

Расчёт этого метода базируется на ставке US$ 350 за каждый миллион или часть миллиона.

Основными инвесторами в Делавэр среди иностранного капитала являются Англия, Германия, Нидерланды и Швейцария, более точную информацию получить действительно сложно, т.к., естественно, нет официальных источников, афиширующих, какие именно страны и в каком долевом отношении инвестируют в данный офшор, потому что, как нами уже было сказано ранее, на территории действует принцип конфиденциальности.

Вайоминг

По мнению Tax Foundation, независимой организации налогового анализа, и Bloomberg Wealth Manager налоговая структура Вайоминга считается наиболее приятной для ведения бизнеса в США. Это можно объяснить отсутствием в Вайоминге корпоративного, индивидуальный подоходный налога, а также низкими налогами на продажи и акцизными налогами. То есть именно в этом штате самое низкое налоговое бремя. При этом следует учесть сильное законодательство в сфере защиты активов и хозяйствующих субъектов, а также конфиденциальность предпринимателей.

На территории штата Вайоминг возможна регистрация двух типов компаний: Corporation и LLC (Limited Liability Company).

Вайоминг является лидером в признании Limited Liability Company — аналога российского общества с ограниченной ответственностью. Владельцы LLC являются участниками, а не акционерами в отличие от Корпорации. Минимальное количество участников компании — 1, максимальное — не ограничено. LLC удачно сочетают в себе преимущества налогообложения как партнерства с ограниченной ответственностью и анонимностью участников как в корпорациях.

Если компания, созданная в штате Вайоминг, управляется нерезидентами США и резиденты США не инвестируют в нее, не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, которая связана с бизнесом и торговлей внутри Соединенных Штатов Америки, и не осуществляет никакой предпринимательской деятельности, которая связана с бизнесом и торговлей внутри Соединенных Штатов Америки, то она освобождается от уплаты налогов. Таким образом эту компанию можно назвать офшором.

При регистрации LLC или Corporation необходимо оплатить регистрационный сбор в размере 100$. Затем компания признается как отдельное юридическое лицо и обязана выплачивать ежегодный взнос 50$ для LLC и 25$ Corporation, который не зависит от размера прибыли. Годовая отчетность — необязательна.

Налоги на вывоз доходов — дивиденды, банковский процент, платежи роялти и др. — отсутствуют. В формуляре годового отчета при уплате ежегодной пошлины указываются имена и адреса управляющих и директоров. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Минимальный начальный капитал — не обозначен. Нет ограничений по типу акций, а также по их минимальному или максимальному количеству.

Если же компания получает право заключать сделки и вести бизнес на территории штата, то она обязана каждый год подавать государственному секретарю штата отчет, в котором излагаются его капитал, имущество и активы, находящиеся в штате Вайоминг (лицо, подписавшее этот документ, в случае подачи ложных сведений может быть оштрафовано на сумму до 5000$ или лишено свободы на срок не более 6 месяцев). Также компании, которые ведут бизнес на территории штата, обязаны оплачивать налоги, исходя из федерального законодательства и законов штата. Ставка подоходного налога для компании LLC — 6 % от чистого дохода, полученного в штате Вайоминг, для Corporation — 15% на прибыль в размере до 50 000$, 25% — до 75 000$, 34% — до 100 000$, 39% — до 335 000$ и 34% — более 335 000$.

Однако помимо ЦБ различные аналитические агентства и даже компании, которые предоставляют услуги регистрации фирмы в офшорные зоны США добавляют к этому списку еще и другие штаты. так например The Economist — влиятельный еженедельный англоязычный журнал добавляет к этому списку Неваду, также нередко список дополняют Флорида и Техас. ОЭСР вообще сохраняет в списке только АВО, исключая из списка все остальное. А согласно Приказу Министерства финансов РФ от 13.11.2007 №108н в

«Перечень государств и территорий, предоставляющий льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» вообще не включены США. Такая разница в списках объясняется это тем, что все списки составляются для своих целей различными международными организациями или государственными органами отдельных стран. Каждый список имеет свое назначение и применение. к тому же можно предположить, что штаты, которые не попали в список офшоров ЦБ как раз и являют собой налоговые гавани.

Например, Невада не имеет государственный корпоративный подоходный налог и не накладывает никаких сборов на корпоративные акции. Не существует ни подоходный налог, ни налог на франшизу корпораций или компаний с ограниченной ответственностью (только первоначальные и ежегодные сборы и плату за бизнес-лицензию).

Акционеры, директора и должностные лица корпорации или члены или руководителей ООО не обязаны быть резидентами Невады.

Уставной капитал — 50 000. Для компаний LLC, не ведущих деятельности на территории США и не имеющих номера налогоплательщика США (EIN number), требований по сдаче финансового отчёта (Financial Statement) нет. Налогообложение компаний LLC, не получающих доходов от источников на территории США, и не имеющих в качестве учредителей резидентов США, составляет 0%. Таким образом, корпоративное законодательство данного штата позволяет регистрировать компании, прибыль которых не облагается налогом при условии, что деятельность ведется за пределами штата и можем смело причислять Неваду к налоговым гаваням США.

По данным налогового отчета, который представил Налоговый фонд, Флорида, Техас и Южная Дакота, а также другие штаты, которые не имеют корпоративного или личного подоходного налога, являются наиболее благоприятными штатами в отношении налогов на коммерческие предприятия (в отличие от штатов Нью-Йорк, Нью-Джерси и Калифорния, которые имеют далеко не самый благоприятный налоговый климат). Таким образом, данные штаты можно назвать налоговыми гаванями.

Список использованной литературы

1.2013 State Business Tax Climate Index

2.Doing Business 2013

3.Puerto Rico Tax Guide 2012

4.Tax Havens: International Tax Avoidance and Evasion, Jane G. Gravelle, Senior Specialist in Economic Policy September 3, 2010

Общие сведения

Делавэр - один из Средне-Атлантических штатов США. Расположен в северо-восточной часта полуострова Делмарва. На западе граничит со штатом Мэриленд, на севере – с Пенсильванией, на северо-востоке – с Нью-Джерси.
Площадь Делавэра составляет 6.452 кв. км, а численность населения – 917.092 человек (2012). По этническому составу 79.96% - европейцы; 12.85% - темнокожее население; 4.43% - азиаты; 0.97% - американские индейцы и коренные жители Аляски; 0.18% - коренные жители Гавайев и др. жители тихоокеанских островов; 1.61% - др.
Столица штата Делавэр – Довер.
Официальный язык – английский.
Национальная валюта – доллар США (USD).
Климат штата Делавэр умеренный; достаточно продолжительные и прохладные зимы, иногда температура опускается ниже 0 и поднимается до +6. Лето здесь также не очень жаркое, средняя температура держится в районе +20-+31.
Разница во времени с Москвой составляет плюс 8 часов.
Уровень грамотности - 99%.
Телефонный код – +1-302.

История

До прихода европейцев территорию штата заселяли алгонкинские племена ленапе (более известные как делавары), занимавшие всю Делавэрскую равнину, и нантикоки, жившие вдоль рек, впадающих в Чесапикский залив.
Первыми европейцами на территории будущего штата стали нидерландцы, основавшие в 1631 году на месте современного города Луиса колонию Сванендал (нидерл. «Долина лебедей»). Всего год спустя все поселенцы погибли в результате конфликта с индейцами. В 1638 году шведы под предводительством бывшего губернатора Новых Нидерландов Петера Минюи основали торговый пост и колонию Кристина - своё первое поселение в Северной Америке. Помимо шведов и голландцев, в колонизации также участвовали финны (чья страна тогда входила в состав Швеции) и немцы. В 1651 году голландцы основали в непосредственной близости от него - на территории современного Нью-Касла - форт Казимир. Год спустя на этой территории высаживаются голландцы и присоединяют к себе Новую Швецию. 9 лет спустя в 1664 году нидерландцы были побеждены флотом английских кораблей. Право собственности на землю, впоследствии ставшую штатом Делавэр, было в 1682 г. пожаловано Яковом, Герцогом Йоркским, Уильяму Пенну. Эта земля в то время являлась частью колонии Пенсильвания. Пенн основал правительство и ненадолго объединил два своих владения под контролем Общего собрания в 1682 году.
Делавэр был одной из 13 колоний взбунтовавшихся против британского владычества во время Войны за независимость.

Государственное устройство

Нынешняя конституция Делавэра, четвёртая по счету, была принята в 1897 г. и предусматривает разделение власти на законодательную, исполнительную и судебную.
Исполнительная власть принадлежит Губернатору штата Делавэр.
Законодательная власть принадлежит Генеральной Ассамблее штата Делавэр, которая состоит из Палаты представителей (41 место) и Сената (21 место). Генеральная Ассамблея заседает в Довере. Представители избираются сроком на 2 года, а сенаторы – сроком на 4 года. Сенат подтверждает кандидатов в представители судебной и других ветвей власти, назначенных губернатором.
Судебная власть представлена Верховным судом Делавэра, Высшим судом Делавэра, Канцлерским судом Делавэра, Семейным судом, Судом по гражданским делам Делавэра и малыми неконституционными судами (судами мирового судьи и судами старейшин).

Экономика

В 2010 году ВВП штата составил 62,3 млрд долларов. Средний доход на душу населения составляет 34 199$ (9-е место в США).
В соответствии с исследованием Phoenix Marketing International в 2013 году Делавэр занимает 9 место в США по количеству миллионеров на душу населения.
Сельскохозяйственное производство Делавэра состоит из птицы, сеянца, сои, молочных продуктов и кукурузы.
На январь 2011 года уровень безработицы составлял 8,5%.
Более 50% всех американских компаний, зарегистрированных на бирже, и 63% 500 крупнейших компаний зарегистрированы в штате Делавэр. Привлекательность штата как корпоративного штата связана с его удобным законодательством. Налоги на монопольные права и привилегии с делавэрских компаний составляют около 1/5 доходов штата.

ОБЩИЕ КОРПОРАТИВНЫЕ СВЕДЕНИЯ

Система права

Правовая система штата Делавэр входит в систему общего права .
Компании, зарегистрированные в штате Делавэр, регулируются Общим законом о компаниях (General Corporation Law). Считается, что законодательство Делавэра является самым удобным с точки зрения бизнеса, особенно – крупных управляющих корпораций. Это, и наличие специального суда, судьи которого специализируются на спорах с участием компаний, является причиной того, что большинство крупных и крупнейших корпораций США зарегистрированы в штате Делавэр, даже если они и расположены в других штатах.

Организационно-правовые формы

Законодательство штата Делавэр предусматривает возможность создания следующих организационно-правовых форм:

• индивидуальный предприниматель (sole proprietorship);
• полное партнерство (general partnership);
• ограниченное партнерство (limited partnership);
• корпорация "C" ("C" Corporation);
• корпорация по обеспечению общественных интересов (Public Benefit Corporation);
• корпорация "S" ("S" Corporation);
• компания с ограниченной ответственностью (limited liability company);
• партнерство с ограниченной ответственностью (limited liability partnership).

Одной из наиболее популярных и распространённых форм является корпорация .

РЕГИСТРАЦИЯ

Наименование компании

В штате Делавэр существуют следующие требования к названию корпорации :

1. Название корпорации должно содержать одно из следующих слов: "association," "company," "corporation," "club," "foundation," "fund," "incorporated," "institute," "society," "union," "syndicate," или "limited," (или аббревиатура с пунктуацией или без нее);
2. Название корпорации должно отличаться от существующих названий местных или иностранных корпораций, партнерств, ограниченный партнерств, компаний с ограниченной ответственностью или трастов, зарегистрированных в Отделении по работе с юридическими лицами штата Делавэр за исключением случаев, когда есть письменное согласие от лица, которое забронировало такое название, или иностранной корпорации, местного или иностранного партнерства, ограниченного партнерства, компании с ограниченной ответственностью или траста, исполненное, одобрение и поданное секретарю штата;
3. Название корпорации не должно содержать слово "bank" или его вариации кроме случаев, когда это название банка, находящегося под контролем государственного банковского контроллера штата Делавэр, или если это филиал банка, или сберегательная ассоциация, или корпорация, регулируемая Законом о банковских холдинговых компаниях 1956 г. или Законом о займах владельцев домов.

Регистрация корпорации в Делавэре

Для регистрации корпорации в Делавэре необходимо пройти следующую процедуру:

1. Найти зарегистрированного агента : законодательство Делавэра требует, чтобы у каждого бизнеса был зарегистрированный агент в штате Делавэр. Зарегистрированный агент может быть физическим лицом (резидентом) или компанией, уполномоченной вести бизнес в Делавэре. У зарегистрированного агента должен быть реальный адрес в Делавэре. Если бизнес располагается в Делавэре, то бизнес может выступать в качестве собственного зарегистрированного агента.
2. Забронировать название компании : Отделение по работе с юридическими лицами штата Делавэр разрешает бронирование название копаний. Это не является требованием для создания компании, но позволяет сохранять желаемое название в течение 120 дней. Название можно забронировать онлайн на сайте отделения https://delecorp.delaware.gov/tin/EntitySearch.jsp. Стоимость услуги - $75.00. В случае бронирования онлайн необходимо распечатать страницу подтверждения бронирования. Заявление на бронирование можно подать в письменной форме. Формы можно скачать по ссылке https://delecorp.delaware.gov/tin/EntitySearch.jsp и отправить по факсу или почтой.
3. Заполнить и подать формы на свидетельство о регистрации : необходимые формы можно заполнить в формате PDF и отправить почтой или факсом в офис Отделения по работе с юридическими лицами. На первой странице нужно указать имя заявителя, название компании, адрес получателя и номер телефона. Почтовый адрес: Division of Corporations -John G. Townsend Building - 401 Federal Street - Suite 4 - Dover, DE 19901. При подаче заявления необходимо заплатить сбор.

Зарегистрированный офис и зарегистрированный агент

Каждая корпорация должна иметь в штате Делавэр зарегистрированный офис , который может, но не обязан, совпадать с местом ведения бизнеса. Адрес зарегистрированного офиса должен включать улицу, номер, город, округ и почтовый индекс.
Каждая корпорация должна иметь в штате Делавэр зарегистрированного агента , который может быть:

1. самой корпорацией;
2. физическим лицом, которое является резидентом штата Делавэр;
3. местной корпорацией (кроме самой корпорации), местным партнерством (полным (включая партнерство с ограниченной ответственностью) или ограниченным (включая ограниченное партнерство с ограниченной ответственностью)), местной компанией с ограниченной ответственностью или местным трастом, или
4. иностранной корпорацией, иностранным партнерством (полным (включая партнерство с ограниченной ответственностью) или ограниченным (включая ограниченное партнерство с ограниченной ответственностью)), иностранной компанией с ограниченной ответственностью или иностранным трастом.

Каждый зарегистрированный агент местной или иностранной корпорации должен:

1. если это компания, иметь офис в штате Делавэр, если это физическое лицо, присутствовать в назначенном месте в штате Делавэр, чтобы выполнять функции зарегистрированного агента;
2. если это иностранная компании, быть уполномоченным заниматься бизнесом в штате Делавэр;
3. получать извещения и другие уведомления, направленные в адрес компаний и передавать их им; и
4. передавать компаниям форму годового отчета или электронное уведомление о ней.

Любая корпорация может посредством резолюции совета директоров изменить адрес зарегистрированного офиса в Делавэре. Подобной же резолюцией можно изменить зарегистрированного агента на другое лицо или саму корпорацию.
Зарегистрированный агент одной или более корпораций может подать в отставку и назначить другого зарегистрированного агента путем подачи свидетельства секретарю штата с указанием имени и адреса следующего агента. К свидетельству необходимо приложить заявление каждой корпорации, одобряющее такое изменение. После подачи такого свидетельства другой зарегистрированный агент становится зарегистрированным агентом корпораций, и его адрес, указанный в свидетельстве, становится адресом каждой корпорации в штате. Затем секретарь штата выдает свидетельство о том, что другой зарегистрированный агент стал зарегистрированным агентом корпораций, одобривших такое изменений.
Зарегистрированный агент одной или более корпораций может подать в отставку без назначения другого агента путем подачи свидетельства об отставке секретарю штата, но такая отставка вступить в силу лишь через 30 дней после подачи. Свидетельство должно быть исполнено и одобрено зарегистрированным агентом и должно содержать заявление о том, что каждой корпорации было подано письменное заявление об отставке по крайней мере за 30 дней до подачи свидетельства.
Корпорация должна хранить по адресу основного места ведения бизнеса, которое не должно быть зарегистрированным офисом и может находиться в любой стране, следующие документы :

• реестр акций;
• бухгалтерские записи;
• протоколы;
• другие записи

Печать

Обязательных требований по наличию печати у корпорации нет.

Редомицилирование

Редомицилирование компаний из Делавэр и в Делавэрразрешается .

СТРУКТУРА КОМПАНИИ

Директор

Корпорацией в Делавэре должен управлять совет директоров.
Совет директоров должен состоять как минимум из 1 и более директоров, каждый из которых должен быть физическим лицом. Директора не могут быть юридическими лицами. Число директоров должно быть утверждено регламентом, если оно не закреплено свидетельством о регистрации. В последнем случае в случае изменения числа директоров требуется поправка к свидетельству.
К резидентности директоров требований нет.
Директора не должны быть акционерами.
Если иное не предусмотрено свидетельством о регистрации или регламентом, любое действие, которое требует собрания совета директоров, может быть исполнено без собрания, если все директора подписывают письменное согласие, или посредством электронной связи. Запись электронного сеанса связи должна быть подана вместе с протоколом собрания. Если протокол в письменной форме, запись собрания должна быть также в письменной форме, если протокол в электронной форме, то и запись – в электронной форме. К месту проведения собрания требований нет.
Имена и адреса всех директоров, а также имена и адреса максимум 2 сотрудников корпорации необходимо включать в налоговую декларацию, подаваемую секретарю штата.

Секретарь

Каждая корпорация обязана назначить президента, секретаря и кассира.
Пост директора, президента, секретаря и кассира может одновременно занимать одно физическое лицо.

Акционеры

Минимальное число акционеров для корпорации – 1. Акционер может быть физическим и юридическим лицом. Требований к резидентности нет.
Открытый реестр акционеров отсутствует.
Акционеры должны проводить ежегодное собрание, к месту проведения требований нет. Совет директоров может на свое усмотрение принять решение о проведение собрания посредством дистанционной связи. Непроведение собрания не влияет на действительность действий компании.

Бенефициар

В Делавэре к информации о бенефициарном владельце открытый доступ отсутствует. Ее хранит сервис-провайдер, а именно компания, фирма, регистрирующие компании, трастовые управляющие, юристы, бухгалтеры и другие, при соблюдении строгой конфиденциальности.

Уставный капитал

В Делавэре минимальный размер капитала не установлен.
При учреждении корпорации в Делавэре необходимо назначить количество обычных акций, который корпорация планирует выпустить и их номинальную стоимость. Номинальная стоимость – это минимальная стоимость акции, умножив номинальную стоимость на число акций можно получить размер капитала. При этом к выпуску также разрешены акции без номинальной стоимости.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Общие сведения

Корпорация является налогоплательщиком . Каждая корпорация обязана подавать налоговую декларацию ежегодно и платить налоги на весь доход, полученный в США и за их пределами.
Федеральные ставки налога на прибыль зависят от размера дохода и варьируются от 15% до 35% с общемирового чистого дохода.
Ставки штата составляют 8.7% с чистого дохода, который относится только к бизнесу в Делавэре.
Корпорация может пользовать налоговыми вычетами с расходов на бизнес (авто, офис и т.д.). Более того, корпорация может обеспечивать свои сотрудников безналоговыми льготами (стоматологические, медицинские услуги и т.д.).
Корпорации обязаны хранить бухгалтерские записи и подавать ежегодные налоговые декларации в Налоговую службу США. Корпорации, которые зарегистрированы в Делавэре и чья деятельность ограничена наличием зарегистрированного офиса без ведения бизнеса на территории Делавэра, освобождаются от обязанности подавать налоговую декларацию Делавэра.

Налогообложение физических лиц

Все граждане и резиденты США, включая резидентов-иностранцев и граждан, которые проживают за пределами США, обязаны платить федеральный налог на общемировой доход. Нерезидентные иностранцы платят только налог иностранной компании, непосредственной связанный с деятельностью в США (ECI) и дохода, полученного на территории США. 50 штатов США и округ Колумбия также взимают подоходный налог с нерезидентов и физических лиц, которые проживают на их территории.
Подоходный налог взимается почти со всего валового дохода, независимо от источника дохода (включая компенсацию за услуги (включая все формы вознаграждений и льгот), дивиденды, проценты, роялти, аренду, платы и комиссии, доход от сделок с недвижимостью и доход от партнерства). Нерезидентные иностранцы исключают из дохода доход, не связанный с деятельностью в США, при этом они уплачивают налог с валового размера такого дохода через налог у источника, если доход получен из американских источников и не от торговли или обмена имущества.
Федеральный подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной ставке до 39.6% .
В Делавэре подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам посредством налоговых категорий :

Помимо стандартного подоходного налога в случае, если ориентировочные обязательства по альтернативному минимальному налогу физического лица превышают стандартные налоговые обязательства, физическое лицо должно платить альтернативный минимальный налог . Ставка альтернативного минимального налога составляет 26% с налогооблагаемого излишка (доход по альтернативному минимальному налогу минус «освобожденная сумма») и 28% с налогооблагаемого излишка выше этого уровня. Освобожденная сумма для физического лица на 2013 год составляла 80.800 долларов США для налогоплательщиков, вступивших в брак и подающих совместную декларацию, и 51.900 долларов США – для налогоплательщиков, не вступивших в брак.
Налоговый год для физический лиц совпадает с календарным годом кроме случаев, когда выбран фискальный год. Любой фискальный год должен заканчиваться в последний день календарного месяца.
Налог вычитают у источника из дохода от занятости. Декларации самоначисления подоходного налога необходимо подавать до 15 дня 4-го месяца после окончания налогового года (или 6-го месяца в случае некоторых иностранцев-нерезидентов).

Налог на прибыль

В целом весь бизнес в Делавэре, который не зарегистрирован как освобожденная единица (индивидуальный предприниматель, партнерство или корпорация «S»), обязан отчитываться о своем доходе и платить федеральный налог и налог штата со своего заработка .
Налог на прибыль местных корпораций взимается федеральным правительством с их общемирового дохода, включая доход от филиалов независимо от репатриации. Прибыль иностранных дочерних компаний обычно не облагается налогом за исключением случаев, когда она репатриирована в качестве дивидендов. Иностранная корпорация платит налог с дохода, эффективно связанного с торговлей или бизнесом в США, и с дохода, не связанного с бизнесом в США, но полученного из американских источников.
Налогооблагаемый доход местных корпораций включает почти весь валовой доход (включая, например, доход от бизнеса, компенсацию за услуги, дивиденды, проценты, роялти, аренду, платы и комиссию, доход от сделок с недвижимостью и доход от партнерства), независимо от источника. Налогооблагаемый доход иностранной корпорации ограничен валовым размером дохода, эффективно связанного с бизнесом в США.
В отличие от местной корпорации, иностранная корпорация, которая получает доход, эффективно связанный с бизнесом в США, должна платить налог на прибыль филиала по ставке 30% (или пониженной ставке по договору) от заработка корпорации.
Налог на прибыль взимается по фиксированной ставке 40% от налогооблагаемого дохода, который имеет налогооблагаемый доход в течение года 18.333.333 долларов США или более. Если доход менее этой суммы, то ставка снижается до 15%, минимальный доход отсчитывается от 100.000 долларов США.
Ставка Делавэра составляет 8.7% с чистого дохода, который относится только к бизнесу в Делавэре.
Корпорация С платит налог на прибыль с дохода, а также подоходный налог физических лиц (с акционеров и владельцев), поэтому в данном случае речь идет о двойном налогообложении.
Корпорация S освобождена от двойного налогообложения – она не должна платить налог на прибыль со своего дохода. Однако, владельцы или акционеры такой корпорации должны подать отчет о своей доле в доходе корпорации в личной налоговой декларации и платить федеральный подоходный налог и налог штата.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала с капитального имущества, отраженный местными корпорациями, облагается по той же ставке, что и обычный доход. Капитальные убытки могут быть вычтены против прироста капитала, но не против обычного дохода. Освобождение от отражения дохода доступно для продаж или коммерческого имущества в некоторых ситуациях. Иностранная корпорация в целом освобождена от налога на прирост капитала кроме случаев, когда прирост получен от продажи американской недвижимости или связан с торговлей или бизнесом в США (налог на последнее может не взиматься при некоторых обстоятельствах по договору).

Альтернативный минимальный налог

Местные и иностранные корпорации должны платить 20% альтернативного минимального налога в случае, если 20% отрегулированного дохода, сосчитанного вместе с некоторыми льготами, превышает регулярный налогооблагаемый доход.

Дивиденды

Вычет из полученного дивиденда доступен для дивидендов, полученных корпоративным акционером от местной корпорации по ставке 70% (для акционера с долей менее 20%). 80% (для неконтролирующего акционера с долей 20% или более) или 100% (для распределений среди акционеров из одной аффилированной группы при соблюдении требований).

Убытки

Чистые операционные убытки корпорации могут быть отнесены на два года и перенесены на 20 лет.

Налог у источника

Дивиденды	валовой размер дивидендов, заплаченных местной корпорацией иностранной корпорации, облагается по ставке 30%, если ставка не снижена по налоговому соглашению, или доход является эффективно связанным с торговлей или бизнесом в США. Дивиденды, полученные иностранной корпорацией от другой иностранной корпорации из заработка, который относится к эффективно связанному доходу, налогом у источника не облагаются; налог на прибыль филиала служит заменой налогообложения таких заработков на уровне акционеров.
Проценты	валовой размер процентов, полученных иностранной корпораций от американского источника, облагается налогом у источника по ставке 30%, если ставка не снижена по налоговому соглашению, или применяется освобождение. Проценты, которые являются доходом, эффективно связанным с торговлей или бизнесом в США, и некоторые проценты с портфеля обязательств, краткосрочных обязательств, банковских депозитов, облигаций, выпущенных государством или местным правительством, и долгов унаследованных компаний 80/20 могут быть освобождены от налога у источника.
Роялти	роялти, полученные иностранной корпорацией для использования имущества в США, облагаются по ставке 30%, кроме случаев, когда ставка снижена по налоговому соглашению, или доход эффективно связан с торговлей или бизнесом в США.
Плата за техническое обслуживание	налог взимается только с платы за личные услуги, включая технические услуги, если они выполнены в пределах США. Если услуги исполнены в США, такая плата обычно будет доходом, связанным с торговлей или бизнесом в США.
Другое	любой другой доход, прирост или прибыль, характеризуемая как «фиксированная или определяемая, ежегодная или периодическая» облагается по ставке 30%.

В таблице ниже указаны ставка налога у источника для резидентов тех стран, с которыми США заключили налоговое соглашение (“D” означает, что применяется стандартная ставка 30%).

Страна	Дивиденды, %	Проценты, %	Роялти, %
Австралия	0/5/15	0/10	5
Австрия	5/15	0	0/10
Азербайджан	D	D	0
Армения	D	D	0
Бангладеш	10/15	5/10	10
Барбадос	5/15	5	5
Беларусь	D	D	0
Бельгия	0/5/15	0	0
Болгария	5/10	5	5
Великобритания	0/5/15	0	0
Венесуэла	0/5/15	4.95/10	5/10
Венгрия	5/15	0	0
Германия	0/5/15	0	0
Греция	D	0	0
Грузия	D	D	0
Дания	0/5/15	0	0
Египет	5/15	15	15
Израиль	12.5/25	10/17.5	10/15
Индия	15/25	10/15	10/15
Индонезия	10/15	10	10
Ирландия	5/15	0	0
Исландия	5/15	0	0/5
Испания	10/15	0/10	5/8/10
Италия	0/5/15	0/10	0/5/8
Казахстан	5/15	10	10
Канада	5/15	0	10
Кипр	5/15	0/10	0
Китай	10	10	10
Корея	10/15	12	10/15
Кыргызстан	D	D	0
Латвия	5/15	10	5/10
Литва	5/15	10	5/10
Люксембург	5/15	0	0
Мальта	5/15	10	10
Мексика	0/5/10	4.9/10/15	10
Молдова	D	D	0
Марокко	10/15	15	10
Нидерланды	0/5/15	0	0
Новая Зеландия	0/5/15	0/10	5
Норвегия	15	0	0
Пакистан	15/D	D	0
Польша	5/15	0	10
Португалия	5/15	10	10
Россия	5/10	0	0
Румыния	10	10	10/15
Словакия	5/15	0	0/10
Словения	0/5/15	0/5	5
Таджикистан	D	D	0
Таиланд	10/15	10/15	5/8/15
Тринидад и Тобаго	D	D	0/15
Тунис	14/20	0/15	10/15
Туркменистан	D	D	0
Турция	15/20	10/15	5/10
Узбекистан	D	D	0
Украина	5/15	0	10
Швейцария	0/5/15	0	0
Швеция	0/5/15	0	0
Шри-Ланка	15	10	5/10
Филиппины	20/25	10/15	15
Финляндия	0/5/15	0	0
Франция	0/5/15	0	0/5
Чехия	5/15	0	0/10
Эстония	5/15	10	5/10
ЮАР	5/15	0	0
Ямайка	10/15	12.5	10
Япония	0/5/10	0/10	0

НДС

В США нет федерального налога на добавочную стоимость или налога с продаж. Хотя некоторые штаты взимают налог с продаж по разным ставкам, в Делавэре нет налога с продаж , городам или округам начислять налог с продаж какого-либо типа запрещено. С бизнеса взимается налог с валового дохода в качестве альтернативы налогу с продаж, но этот налог не может быть передан потребителю. Плата за документ по ставке 3.75% взимается с продажи автомобилей. С некоторых видов коммерческой деятельности взимаются налоги на профессиональную лицензию до 1.92%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В США, в том числе в штате Делавэр гербовый сбор не взимается.

Ежегодная пошлина

Все корпорации, учрежденные в штате Делавэр, обязаны подавать ежегодный отчет и платить франшизный налог. Освобожденные местные корпорации не платят этот налог, но они обязаны подавать ежегодный отчет. Сбор за подачу ежегодного отчета для местных корпораций составляет 50 долларов США + налоги, которые необходимо уплатить при подаче отчета. Налоги и отчет необходимо получить до 1 марта. Минимальный налог – 335 долларов.

Другие налоги и сборы

Налог на зарплату	работодатель обязан удерживать федеральный подоходный налог с зарплаты работника и переводить его в правительство.
Налог на недвижимость	взимается по различными ставкам местными правительствами. В Делавэре с дома медианной стоимостью $249,400.00 взимается $1,078.00 в год. Округа в Делавэре взимают в среднем 0.43% со справедливой рыночной стоимости объекта рыночной недвижимости в год.
Налог на наследство	для граждан США и резидентов налог на наследство взимается с имущества покойного на сумму более 5,340,000 долларов США(по состоянию на 2014 год), наследники обычно не платят подоходный налог после оценки активов. Налог на дарение взимается с подарков, полученных в течение жизни. Максимальная ставка налога на наследство и дарение составляет 40%. Для нерезидентов и лиц, не являющихся гражданами США, налог на наследство взимается только с имущества, расположенного в США стоимостью более 60,000 долларов США. Налог на дарение взимается с передачи суммы. Более 13.000 долларов США в год. США заключили договоры о налоге на наследство и дарение с более чем 13 странами.
Отчисления на социальное страхование	состоят из отчислений на старость, страхование инвалидов и медицинское страхование; уплачиваются и работодателем, и работником, при этом работодатель отвечает за вычет отчислений из зарплаты работник и перевод их правительству. Отчисления на старость и страхование инвалидов взимается с первых 117.000 долларов США зарплаты по смешанной ставке 12.4%. Отчисление на медицинское страхование взимается с общей зарплаты по смешанной ставке 2.9% (+дополнительные 0.9% с зарплаты, превышающей определенный порог). Доля работодателя вычитается при уплате подоходного налога.

Меры по избежанию ухода от налогообложения

Трансфертное ценообразование : налоговые органы могут регулировать доход в неравноправных сделках связанных сторон. В детальных правилах прописан объем, методология и принципы. Требуется документация. Возможно согласование соглашений о ценообразовании для целей налогообложения, как двусторонних, так и односторонних.
Тонкая капитализация : правила по «оптимизации налога на прибыль» ограничивают возможности американских (и некоторых иностранных) компаний требовать вычета процентного дохода на долговые обязательства некоторым лицам, не имеющим отношения к США (и другим лицам, освобожденным от американских налогов). Правила обычно применяются там, где отношение задолженности к собственному капиталу плательщика превышает 1.5 к 1, и чистые расходы на уплату процентов плательщика превышают 50% от отрегулированного налогооблагаемого дохода за год. Аннулированные проценты, которые на данный момент не вычитаются, могут быть перенесены и вычтены в последующие годы при соблюдении определенных требований.
Контролируемые иностранные компании : некоторые виды дохода контролируемых иностранных компаний (КИК) в настоящее время включают в налогооблагаемый доход американских акционеров (американских лиц, которые владеют по крайней мере 10% голосующих акций иностранной корпорации). КИК – это иностранная корпорация, 50% акций (по праву голосования или стоимости) которой владеют американские акционеры (напрямую, косвенно или по присвоению).
Другие правила : в США существуют многочисленные режимы со специализированной структурой, включая анти-инверсию и пассивную иностранную инвестиционную компанию.
Требования по раскрытию информации : корпорации с активами 10 млн. долларов и более должны подавать Schedule UTP с информацией о налоговых позициях, рассматриваемых как «неопределенные» в целях финансовой отчетности. Физические лица должны подавать заявление наряду с личной налоговой декларацией о процентах в конкретных иностранных финансовых активах, если совокупная стоимость этих активов превышает некоторые пороги, которые варьируются в зависимости от того, совместная это декларация или нет, проживает ли заявитель заграницей, также пороги выше для пар, вступивших в брак, и налогоплательщиков, которые являются иностранными резидентами. В случае нераскрытия информации за налоговый год предусмотрен штраф: с физического лица – 10.000 долларов США (+ штраф за продолжение нарушение до 50.000 долларов) и 40% с нераскрытых активов за неполное раскрытие информации.
С 2014 года новые правила (FATCA), созданные для борьбы с уходом американских лиц от американского налогообложения через иностранные счета и компании, ввели налог у источника по ставке 30% с дохода американского происхождения, с которого обычно налог у источника не взимается, и выручки от отчуждения инструментов после 2016 года, влекущей дивиденды или проценты американского происхождения, в случаях, когда предоставлена недостаточная информация, или выполнена недостаточная оценка, иностранными финансовыми институтами или нефинансовыми иностранными компаниями в отношении того, являются ли конечными бенефициарами счетов или иностранных компаний – граждане США.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

США вступили в различные механизмы по обмену налоговой информацией с 88 юрисдикциями:

• 60 DTC: Австралия, Австрия, Бангладеш, Барбадос, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Египет, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Словакия, Словения, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Украина, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Шри Ланка, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Ямайка, Япония.
• 34 TIEA: Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамы, Барбадос, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Гайана, Гернси, Гибралтар, Гондурас, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Колумбия, Коста Рика, Кюрасао, Лихтенштейн, Маврикий, Маршалловы острова, Мексика, Монако, Нидерландские Антильские острова, Остров Мэн, Панама, Перу, Республика Доминикана, Сен Мартен, Сент Люсия, Тринидад и Тобаго, Ямайка.

Валютный контроль

Тогда как общих ограничений на переводы прибыли, дивидендов, процентов, роялти или выплат нерезидентам нет, в отношении некоторых стран и компаний применяются санкции и эмбарго с ограничением на иностранные выплаты, переводы и другие типы контрактов и торговых сделок. Правила предписаны Министерством Финансов США и Управлением по контролю иностранных активов. Также применяется отчетность по валютным сделкам и требования по ведению записей.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Подавать финансовую отчетность не требуется.

Аудит

Аудит от делавэрских корпораций не требуется.

Annual Return

Все корпорации, учрежденные в штате Делавэр, обязаны подавать ежегодный отчет и платить франшизный налог. Освобожденные местные корпорации не платят этот налог, но они обязаны подавать ежегодный отчет. Сбор за подачу ежегодного отчета для местных корпораций составляет 50 долларов США + налоги, которые необходимо уплатить при подаче отчета. Налоги и отчет необходимо получить до 1 марта. Минимальный налог – 175 долларов, максимальный – 180.
Налогоплательщики, которые должны 5.000 долларов США и более, платят налоги ежеквартально, при этом 40% необходимо заплатить до 1 июня, 20% - до 1 сентября, еще 20% - до 1 декабря, остаток – до 1 марта. Штраф за неподачу отчета до 1 марта - $125. За неуплаченный налоговый баланс взимается пеня в размере 1.5% в месяц.
Уведомление о годовом отчет и франшизном налоге налоговые органы направляют всем зарегистрированным агент в декабре каждого года.

Налоговая отчётность

Корпорации могут выбрать фискальный год, состоящий из 12 месяцев и заканчивающийся в последний день любого месяца, в качестве налогового года.
Налоговую декларацию американской корпорации необходимо подать до 15-го дня 3-го месяца после окончания налогового года. Налоги должны быть оплачены до или в день подачи декларации. Возможны отсрочки.

ЗЕЛЕНАЯ КАРТА США ЧЕРЕЗ ИНВЕСТИЦИИ

Что такое программа инвестиционной иммиграции EB-5?

В целях стимулирования экономики США через создание рабочих мест и капиталовложений иностранными инвесторами в 1990 года Конгрессом была создана Программа инвесторов-иммигрантов “EB-5”, реализуемая Государственной службой натурализации и иммиграции США (USCIS). Часть виз по этой программе резервируется в региональных центрах, назначенных USCIS на основании предложений по продвижению экономического роста.

Предприниматели (и их супруги и не вступившие в брак дети младше 21 года), которые делают инвестиции в коммерческое предприятие в США и которые планируют создать или сохранить 10 постоянных рабочих мест на полную ставкудля соответствующих условиям американских работников, могут подать заявление на получение зеленой карты (постоянного вида на жительство).

Ежегодная квота такого типа виз достигает 10.000.

Размер инвестиций должен составлять $1,000,000 или как минимум $500,000 в конкретную зону занятости (с высоким уровнем безработицы или сельскохозяйственный район). Взамен Государственная служба натурализации и иммиграции США (USCIS) присваивает инвестору условный статус постоянного жителя.

Визы доступны по квоте, не превышающей 7.1% от общемирового уровня, для соответствующих критериям иммигрантам, которые намереваются пребывать в США в целях участия в новом коммерческом предприятии.
Постоянный вид на жительство для инвесторов регулируется Законом об иммиграции и национальности, часть 203(b)(5).

Что такое новое коммерческое предприятие?

Все инвесторы по указанной программе должны сделать инвестиции в новое коммерческое предприятие, которое:

• создано до или 29 ноября 1990 года при условии, что

1) предприятие куплено, и бизнес реструктуризирован или реорганизован так, что образуется новое предприятие, или
2) предприятие расширено за счет инвестиций так, что приводить 40% увеличению в чистой стоимости активов или численности сотрудников.

Коммерческое предприятие означает любую деятельность, ориентированную на получение прибыли и сформированную для ведения легального бизнеса, включая следующие формы (список неисчерпывающий):

• Индивидуальный предприниматель
• Партнерство (полное или с ограниченное ответственностью)
• Холдинговая компания
• Совместное предприятие
• Корпорация
• Деловой траст или
• Другая частная или публичная ОПФ

В данное определение входит коммерческое предприятие, состоящее из холдинговой компании и ее 100% дочерних компаний при условии, что каждая такая дочерняя компания занята коммерческой деятельностью, созданной для ведения легального бизнеса.

Важно заметить, что в определение не входит такая некоммерческая деятельность, как владение или эксплуатация личного жилья.

Каковы требования к созданию рабочих мест?

• Создание или сохранение как минимум 10 постоянных рабочих мест для соответствующих американских работников в течение 2 лет (или при некоторых обстоятельствах в течение разумного срока после 2-летнего периода) с момента прибытия инвестора-иммигранта в США в качестве условного постоянного резидента.
• Создание или сохранение прямых или косвенных рабочих мест:

Прямые рабочие места – это идентифицируемые рабочие места для соответствующих требованиям работников в рамках коммерческого предприятия, в которое инвестировал свой капитал инвестор по программе EB-5.
Косвенные рабочие места – это рабочие места, созданные дополнительно или в результате капитала, инвестированного инвестором по программе EB-5 в коммерческое предприятие, аффилированное с региональным центром. Иностранный инвестор может лишь использовать только косвенные рабочие места, если он аффилирован с региональным центром.

Важно заметить, что если речь идет о неблагополучном бизнесе, инвестор может рассчитывать лишь на сохранение рабочих мест.

Неблагополучный бизнес – это предприятие, которое существует как минимум 2 года и претерпело чистый убыток за 12 или 24 месяца до приоритетной даты в форме I-526 инвестора-иммигранта. Убыток за этот период должен составить как минимум 20% от чистых активов неблагополучного бизнеса до убытка. Для того чтобы установить, просуществовал ли неблагополучный бизнес 2 года, правопреемники такого бизнеса будут считаться существующими в течение такого же периода времени, как и бизнес который они унаследовали.

Соответствующий условиям работник – это гражданин США, постоянный резидент или другой иммигрант, имеющий разрешение на работу в США. Физическое лицо может быть условным резидентом, лицом, получившим убежище, беженцем или лицом, проживающим в США при временной отсрочке депортации. Данное определение не включает инвестора-иммигранта, его/ее супруга(у) и детей; или любого иностранного гражданина не иммиграционного статуса (например, с визой типа H-1B), или у которого нет разрешения на работу в США.

Постоянная занятость – это трудоустройство соответствующего условиям работника на должность в новом коммерческом предприятии, которая требует минимум 35 рабочих часов в неделю. В случае инвестиционной программы «постоянная занятость» также означает трудоустройство соответствующего условиям работника на должность, которая была создана косвенно из инвестиций, ассоциированных с программой.

Схема деления рабочего места, при которой два и более соответствующих условиям работников делят постоянную работу, будет считается постоянной занятостью при условии соблюдения требования по количеству часов в неделю. Данное определение не включает комбинации позиции частичной занятости или постоянные эквиваленты, даже если при их соединении соблюдается требование по количеству часов в неделю. Позиция должна быть постоянной и на полную ставку. Два соответствующих условиям работника, разделяющих работу, должны быть постоянными и должны делить льготы, связанные с постоянной работой на полную ставку, включая выплату обоим работникам вознаграждения и пособий по безработице.

Каковы требования к капиталовложениям?

Капитал означает наличные, оборудование, инвентарь, другое материальное имущество, эквиваленты денежных средств и долги, обеспеченные имуществом иностранного предпринимателя, при условии, что иностранный предприниматель лично и в первую очередь несет ответственность, и что имущество нового коммерческого предприятия, на котором базируется заявление, не используется для обеспечения этих долгов. Весь капитал оценивается по справедливой рыночной цене в долларах США. Имущество, приобретенное прямо или косвенно незаконными методами (преступным путем), не будет считаться капиталом в целях программы.

Важно заметить, что капитал не может быть взят взаймы.
Минимальные требования по размеру инвестиций следующие:

• Общие: минимальный размер инвестиций в США составляет $1 миллион.
• Намеченная зона занятости (высокая безработица или сельский район): минимальный размер инвестиций составляет $500,000.
• Намеченная зона занятости – это сельский район или зона с высоким уровнем безработицы (как минимум 150% среднего национального уровня) в момент инвестирования. Не менее 3000 виз ежегодно резервируется для соответствующих условиях иммигрантам, которые инвестируют в новое коммерческое предприятие, которое создаст рабочие места в намеченной зоне занятости.

Сельский район – это любой район, кроме районов в пределах крупных городов или внешней границы города с населением 20.000 и более человек (на базе последней переписи населения США, проводимой раз в 10 лет).

Генеральный прокурор по итогам консультаций с министром труда и государственным секретарем может время от времени предписывать правила, увеличивающие необходимый размер капитала. Генеральный прокурор также может в случае, если инвестиции сделаны в намеченную зону занятости, указать капитал, меньший по размеру. В случае если инвестиции сделаны в зону крупного города, которая в момент инвестирования –

A) не является намеченной зоной занятости и
b) является зоной с уровнем безработицы, который значительно ниже среднего национального уровня,

Генеральный прокурор может увеличить размер требуемого капитала (но не более чем в 3 раза).

Даются ли гарантии по капиталовложениям?

Нет. Капиталовложения инвестора-иммигранта считаются «венчурными» капиталовложениями, то есть инвестор несет личную ответственность за убытки или прибыль.

Каковы квалификационные требования к инвестору?

Вы сможете получить постоянный вид на жительство через инвестиции, если:

• У вас есть одобренное заявление Form I-526, Immigrant Petition by Alien Entrepreneur;
• У вас нет ограничений по въезду в США;
• Иммиграционная виза находится в доступе.

В чем заключается процедура подачи заявления?

• Подать форму I-526, Petition by Alien Entrepreneur (Заявление иностранного предпринимателя)
• После одобрения формы I-526:

Подать форму I-485, Application to Register Permanent Residence or Adjust Status (Заявление на регистрацию постоянного жительства или поправки статуса) в USCIS для поправки статуса на условного постоянного резидента в пределах США, или
Пройти интервью в Посольстве или Консульстве США и подать DS-230 or DS-260, Application for Immigrant Visa and Alien Registration (Заявление на иммиграционную визу и регистрацию иностранца) в Госдепартамент США для получения визы EB-5 для въезда в США.

После одобрения заявления I-485 или после въезда в США с иммиграционной визой EB-5 инвестор и члены его семьи получат статус условного постоянного резидента на 2 года.

Заявление по форме I-526

Требования	Необходимые документы
Новое коммерческое предприятие	Подтверждение того, что инвестиции сделаны в новое коммерческое предприятие, ориентированное на получение прибыли: создано после 29 ноября 1990 года или Создано до или 29 ноября 1990 года при условии, что предприятие куплено, и бизнес реструктуризирован или реорганизован так, что образуется новое предприятие, или предприятие расширено за счет инвестиций так, что приводить 40% увеличению в чистой стоимости активов или численности сотрудников. Свидетельство того, что новое коммерческое предприятие создано и ведет деятельность в намеченной зоне занятости (при наличии).
Управление новым коммерческим предприятием	Свидетельство активного вовлечения в управление нового коммерческого предприятия (ежедневное или через стратегию работы).
Инвестиции	Свидетельство инвестирования необходимого размера капитала ($1 миллион или $500,000). Свидетельство того, что инвестиционные средства получены законным путем. Свидетельство того, что используемый капитал получен законным путем, может быть продемонстрировано следующим образом: учетные записи регистрации иностранного бизнеса личные налоговые декларации и декларации предприятия, или другие налоговые декларации, поданные в любой точке мира за предшествующие 5 лет документы, идентифицирующие любой другой источник денежных средств заверенные копии всех ожидающих решения гражданских или уголовных дел и судебных разбирательств или частных гражданских дел в привлечением решений о присуждении денежной суммы против инвестора за последние 15 лет
Создание рабочих мест	Свидетельство того, что новое коммерческое предприятие создаст как минимум 10 постоянных рабочих мест на полную ставку, не включая самого инвестора и членов его семьи, или временных или не иммиграционных рабочих или физических лиц, которые не имеют разрешение на работу в США. Инвестору понадобится подать развернутый бизнес-план, показывающий, что в связи с характером и размером нового коммерческого предприятия требуется не менее 10 работников. В план необходимо включить примерные даты, когда в 2-летний период будет нанят каждый работник. *Обратите внимание, что в случае аффилирования с региональным центром необходимо показать, что капиталовложение было сделано в соответствии с бизнес-планом регионального центра, чтобы можно было создать косвенные рабочие места.
	Те же свидетельства, которые упомянуты для создания рабочих мест, за исключением того, что вместо свидетельство того, что бизнес создаст как минимум 10 рабочих мест, требуется свидетельство того, что число имеющихся рабочих мест поддерживается или будет поддерживаться как минимум на доинвестиционном уровне в течение как минимум 2 лет. Ксерокопии налоговой отчетности, форм I-9 (Employment Eligibility Verification) или других документов для соответствующих условиям работников и подробный бизнес план. *Обратите внимание, что для одобрения необходимо поддерживать как минимум 10 рабочих мест. *Кроме того, случае аффилирования с региональным центром необходимо показать, что капиталовложение было сделано в соответствии с бизнес-планом регионального центра, чтобы можно было сохранять косвенные рабочие места.

Все документы, прикрепленные к заявлению, должны быть переведены на английский язык в формате аффидевита!

Необходимые документы для заявления по форме I-485

• две фотографии на паспорт
• форма G-325A, биография, если Вам от 14 до 79 лет
• копия подтверждение фотографии, выданное госорганами
• копия свидетельства о рождении
• копия страницы паспорта с не иммиграционной визой (при наличии)
• копия страницы паспорта с печатью прибытия (при наличии)
• форма I-94, запись о прибытии/убытии (при наличии)
• заверенные копии судебных протоколов (если Вас арестовывали)
• форма I-693, заключение медицинского осмотра и карта прививок
• сборы
• извещение об одобрении формы I-526 (форма I-797)

Требуется ли знание английского языка, чтобы стать постоянным резидентом США?

Сколько времени занимает процесс обработки заявления на визу?

Как минимум три месяца после подачи заявления. Сроки также зависят от программы выбранного инвестором регионального центра.

Что нужно для снятия условного статуса?

• Подать форму Form I-829, Petition by Entrepreneur to Remove Conditions (Заявление предпринимателя на снятие условий) за 90 дней до 2-летней годовщины с момента получения статуса условного постоянного резидента инвестора EB-5 (зеленой карты).
• Указать в заявлении адрес условного резидента.

Если USCIS одобрит заявление, условия будут сняты, и инвестор с его семьей смогут постоянно жить и проживать в США.

Заявление по форме I-829

Форму Form I-829, Petition by Entrepreneur to Remove Conditions (Заявление предпринимателя на снятие условий) необходимо подать за 90 дней до 2-летней годовщины с момента получения статуса условного постоянного резидента инвестора EB-5 (зеленой карты).

Требования	Необходимые документы
Инвестиции	Свидетельство реального инвестирования в новое коммерческое предприятие. Это могут быть копии организационных документов предприятия и федеральные налоговое декларации. Свидетельство инвестирования полной размера требуемой суммы. Свидетельство того, что инвестиции поддерживались в новом коммерческом предприятии в течение 2-летнего периода наличия статуса условного постоянного резидента. Это могут быть следующие документы: инвойсы и квитанции выписки из банковского счета контракты лицензии на ведение бизнеса аудированные или проверенные финансовые отчетности полные копии федеральных или штатных подоходных налоговых деклараций или ежеквартальных налоговых отчетов
Создание рабочих мест	Свидетельство того, что создано или будет создано в течение разумного срока 10 постоянных рабочих мест для соответствующих условиям работников. Это могут быть следующие документы: платежные ведомости подходящие налоговые документы формы I-9 на сотрудников
Сохранение рабочих мест (неблагополучный бизнес)	Те же требования, что и для создания рабочих мест кроме того, что инвестор должен показать, что он сохранял (не создал) определенное число рабочих мест по крайней мере на предъинвестиционном уровне в течение 2-летнего периода после прибытия в качестве условного постоянного резидента. *Обратите внимание, что для одобрения необходимо поддерживать как минимум 10 рабочих мест. *Кроме того, случае аффилирования с региональным центром необходимо показать, что капиталовложение было сделано в соответствии с бизнес-планом регионального центра, чтобы можно было сохранять косвенные рабочие места.

В чем разница между условной зеленой картой и обычной зеленой картой?

Инвестор по Программе EB-5 получает условную зеленую карту, то есть временную карту, которую необходимо поменять на постоянную через 2 года при выполнении рядя условий. В остальном что условная, что обычная карта дают одинаковые права и привилегии.

Нужно ли все время проживать в США?

Нет, но владельцы зеленых карт должны пребывать в США более 6 месяцев в году. Если инвестор желает находится за пределами США более 6 месяцев в году, ему потребуется получить разрешение на повторный въезд (форма I-131), в противном случае будет считаться, что инвестор отказался от зеленой карты.

После получения визы EB-5 и первого въезда в США инвестор должен обозначить проживание в США через открытие банковского счета, покупку или аренду дома, получение водительских прав, номера социального страхования и оплату налогов.

Может ли семья инвестора получить зеленую карту?

Супруг(а) и не вступившие в брак дети младше 21 года могут быть приняты в США вместе с инвестором на 2-летний период условно. Если они проживают в США, каждому члену семью нужно будет подать форму I-485. Визы членов семьи включены в ежегодный лимит в 10.000 виз. Если заявление инвестора по форме I-829 на снятие условного статуса одобрено, он будет снят с супруга(и) и детей. Как постоянные резиденты, супруг(а) и дети инвестора смогут работать и посещать школу в США.

Когда можно подавать заявление на получение гражданства США?

Через 4 года и 9 месяцев после получения условного постоянного вида на жительство.

Что такое региональные центры EB-5?

По состоянию на 2 февраля 2015 года USCIS утвердила около 630 региональных центров, работающих по программе EB-5. Региональные центры могут курировать несколько штатов и предлагают различные проекты в области коммерческой недвижимости, развития курортов, инвестиций в сельское хозяйство, займов для публичного и частного сектора. Список центров периодически обновляется. Для получения последней информации по утвержденному центру можно обратиться в USCIS по следующему электронному адресу: [email protected]

Утверждение USCIS того или иного регионального центра EB-5:

• НЕ является поддержкой деятельности регионального центра;
• НЕ гарантирует соблюдение закона о ценных бумагах; или
• НЕ минимизирует и НЕ исключает риск инвестора.

Кроме того, хотя региональные центры работают в рамках государственной программы, они при этом не получают от государства никакой финансовой поддержки.

Основной целью региональных центров является упрощение инвестиционного процесса для инвестора. Региональный центр может взять на себя все обязанности по управлению и созданию рабочих мест. Также центр может инвестировать в намеченные зоны занятости, что снижает минимальный размер инвестиций до $500,000. Более 80% всех инвестиций по программе EB-5 осуществляется через региональные центры.

На сайте USCIS можно ознакомиться со списком аннулированных региональных центров.

Каково участие инвестора в программе регионального центра?

Инвестор выступает в качестве партнера с ограниченной ответственностью в ограниченном партнерстве (как форма коммерческого предприятия по программе EB-5), которое регулируется Единым законом об ограниченных партнерствах / Uniform Limited Partnership Act. Согласно Закону партнер с ограниченной ответственностью не имеет право на активное участие в управлении.

Может ли инвестор использовать договор об условном депонировании с целью защиты инвестиций в случае отказа в визе?

Да. Инвестор может положить свои средства по договору об условном депонировании, согласно которому средства будут переведены в предприятие после одобрения заявления.

Может ли кандидат проживать в другом штате, нежели штате, где сделаны инвестиции?

Программа EB-5 позволяет инвестору жить в любом месте США, независимо от места инвестиций. Если инвестор делает капиталовложение в проект регионального центра, то он тем более не привязан к какому-то определенному месту.

Есть ли необходимость в иммиграционном адвокате?

Да, для консультации по оформлению необходимых документов и выбора подходящего регионального центра.

Каковы расходы помимо инвестиций?

Кроме инвестиций потребуется оплатить:

• Правительственные сборы
• Услуги адвоката
• Услуги регионального центра ($45,000-$65,000)

Каковы преимущества инвестирования в проекты региональных центров?

• На региональные центры ежегодно выделяется квота в 3000 зеленых карт.
• Инвестирование в утвержденный проект регионального центра удовлетворяет всем требованиям Программы EB-5.
• Размер инвестиций в проекты, расположенные в намеченной зоне занятости, снижен до $500,000.
• Инвестору не нужно беспокоиться о подготовке бизнес-плана на утверждение USCIS, так как региональный центр делает это за него. Если же речь идет об индивидуальных инвестициях, необходим готовый проект, всю необходимую документацию по которому потребуется подать на одобрение в USCIS. Процедура может занять 6-9 месяцев. Бизнесом понадобится заниматься по крайней мере 5 лет, в течение которых нужно будет ежегодно отчитываться перед USCIS о ходе проекта, чтобы в итоге получить постоянную зеленую карту.
• Региональным центрам гораздо проще выполнить условие создания необходимого числа рабочих мест, так как им разрешено использовать метод создания косвенных рабочих мест. Косвенные рабочие места проще учитывать, они надежны и одобрены USCIS по сотням проектов. В случае прямых рабочих мест существует большой риск взаимодействия с реальными людьми. USCIS будет отслеживать, полная ли занятость у работников, платят ли они налоги, являются ли они легальными постоянными резидентами и т.д.
• Инвестору не нужно принимать участие в управлении инвестициями.
• Инвестор может жить в любой точке США без привязки к месту инвестиций.
• Проекты региональных центров специально созданы для защиты инвесторов-иммигрантов, а именно с гарантией создания рабочих мест и возвращения вложенного капитала. При индивидуальном инвестировании таких гарантий никто не дает.
• Сопровождение консультантов центра с подачи заявления вплоть до получения постоянного вида на жительство.

Как выбрать региональный центр?

Каждый центр предлагает свой набор проектов, в который может инвестировать инвестор. Важно выбрать центр с хорошей репутацией по реализации ряда проектов программы EB-5, а не центр, вложивший в один единственный проект.

Штат Делавэр расположен на восточном побережье Соединенных Штатов Америки и граничит на севере с штатом Пенсильвания, на юге и западе со штатом Мэриленд. Делавэр- один из маленьких федеральных штатов (почти 5 300 кв.м. и 600 000 жителей) и в то же время один из самых индустриальных в США. Более половины из 500 преуспевающих американских компаний зарегистрировано здесь. В течении длительного времени Делавэр был ведущим при выборе места регистрации компании в США благодаря гибкому и простому законодательству.

Информация об оффшорных компаниях

Компании, которые зарегистрированы в штате Делавэр и не ведут деятельности на его территории, не должны платить налоги штата, но обязаны платить федеральные налоги. Кроме того, они оплачивают фиксированную ежегодную пошлину. Причем, в отличие от других стран, не требуется, чтобы один или оба директора были резидентами штата Делавэр. Другая положительная особенность Делавэра - великолепное судебное право, применяющееся для толкования практически любого положения местного корпоративного законодательства. В отличие от судебной практики других штатов делавэрские суды в обычном порядке предоставляют быстрые судебные разрешения корпоративных споров.

Регистрация компании

Срок регистрации. Официальный - месяц, но его можно сократить до 24-х часов при соответствующей доплате, установленной государством. В таком случае регистрация займет несколько дней (24 часа плюс несколько дней на подготовку комплекта документов и заверение их апостилем).
Процедура регистрации. Корпорация: готовит и подписывает учредительный договор, разрабатывает устав; после чего учредительный договор и заявка на регистрацию подаются секретарю штата.

Партнерство: партнеры должны передать в секретариат штата подписанный ими сертификат, содержащий сведения о роде деятельности партнерства, его членах, структуре капитала и т.д.

LLC: в секретариат штата подается сертификат учреждения с названием, юридическим адресом, именем и адресом зарегистрированного агента и датой ликвидации LLC, если такая дата указана в соглашении об LLC.

Типы компаний - корпорация, компания с ограниченной ответственностью (LLC), партнерство (общее или с ограниченной ответственностью).

Название . У всех названий должно быть окончание: "Limited", "Ltd." либо "Incorporation", "Inc.", "Corporation", "Corp.", или "Company". Слова: "Bank", "Insurance", "University", "Trust", "Trustee" не могут быть включены в наименование компании без дополнительных разрешений.

Уставной капитал Минимальный. Нет требований.

Акции Нет ограничений по типу акций. Коммерческие корпорации выпускают, как правило, акции обычные и привилегированные.

Требования к офису Необходимо иметь зарегистрированный офис.

Корпоративное законодательство Коммерческий кодекс США (US Commercial Code). Закон о партнерствах 1914 г. (Uniform Partnership Act). Закон об ограниченных партнерствах 1916 г.(Uniform Limited Partnership Act) и Исправленный закон об ограниченных партнерствах 1978 г.(Revised Uniform Limited Partnership Act). Закон штата Делавэр о компаниях с ограниченной ответственностью 1992 г. (Limited Liability Company Act of Delaware). Постановление Revenue Ruling 93-38(применяется к LLC). Закон о корпорациях Делавэра (General Corporation Law of Delaware).

Запрещенная деятельность Необходима специальная лицензия на оказание банковских, страховых и перестраховочных, трастовых услуг.

Конфиденциальность Единственным документом, который надо зарегистрировать в штате Делавэр, является сокращенная форма сертификата учреждения. Информация, содержащаяся в сертификате инкорпорации, может быть предоставлена любому заинтересованному лицу. В этом случае нетрудно сохранить конфиденциальность, так как владельцы не обязаны составлять сертификат учреждения компании и быть в нем упомянуты.
В формуляре годового отчета при уплате ежегодной пошлины указываются имена и адреса управляющих и директоров. Сведения об акционерах компании не разглашаются. Нет необходимости сообщать об активах компании (если только сама компания не захочет сделать этого).

Налоги . Корпорация: ставка корпоративного налога - от 15-ти до 34%; в штате платится пошлина - 60 долларов (с 2004 года).

Партнерства: налоги платятся из доходов входящих в их состав предпринимателей по максимальной персональной ставке 28% - если партнеры - резиденты США.

LLC: налогообложение физического лица владельца; ежегодная пошлина в штате - 200 долларов (с 2004 года).

Соглашения об избежании двойного налогообложения . Если LLC работает в нерезидентном режиме, то она не является налоговым резидентом Америки, и к таким компаниям не относятся договора об избежании двойного налогообложения.

Отчетность . Нужна федеральная ежегодная финансовая отчетность. На уровне штата нет финансовой отчетности. Делавэрское законодательство не требует проведения независимого аудита счетов, а также не обязывает держать какие-либо корпоративные документы в штате инкорпорации.
Партнерства сдают налоговые декларации - в случае ведения деятельности на территории штата, а также декларации физических лиц о налогах.

Структура управления Менеджеры Минимальное количество - один (как для корпораций, так и для LLC). Гражданство - любое. Номинальный сервис возможен.

Секретарь . Нет требований.

Акционеры / владельцы
Корпорация. Минимальное количество - один. Гражданство - американское.
LLC. Минимальное количество - один, может быть как физическим, так и юридическим лицом. Гражданство - любое.
Если владельцы являются юридическими лицами, то работа в нерезидентном режиме невозможна.

Собрания директоров . Разрешается проведение совещаний по телефону. (Совет директоров помимо прочего может принимать важные решения в результате совместного письменного согласия, не проводя собраний.)

Собрания акционеров . Вместо встречи акционеров разрешается письменное согласие акционеров.

Юрисдикция содержится во второй группе указания ЦБ РФ (1317-у). В черных списках ОЭСР и Группы финансового содействия (FATF) не содержится. Участвует в Гаагской конвенции 1961 года

ГОДОВАЯ ПОШЛИНА (Corp.)/LLC	60/200$
Ежегодная юридическая поддержка	490$